Экзамен CPA FAR — Объединения предприятий — Консолидации — Рабочий документ «Устранение записи» —...

#cpaexam #cpa #i75 #dariusclark
https://i75cpareview.com/
Представление группы как единого экономического субъекта

Даже если материнская компания приобрела менее 100% дочерней компании, в консолидированной финансовой отчетности группа должна рассматриваться как единая компания. Для этого требуется:

Исключить инвестиции в дочернюю компанию из бухгалтерского учета материнской компании.

Исключить счета капитала дочерней компании (обыкновенные акции, APIC, нераспределенная прибыль).

Заменить балансовую стоимость справедливой стоимостью идентифицируемых чистых активов на дату приобретения.

Признание недооцененных и неучтенных активов по справедливой стоимости

Если у дочерней компании есть активы, оцениваемые ниже справедливой стоимости (например, земля, оборудование) или неучтенные нематериальные активы (например, списки клиентов, товарные знаки, запатентованные технологии), их необходимо увеличить до справедливой стоимости посредством консолидации. Примечание:

Эти корректировки не влияют на бухгалтерский учет дочерней компании — они отражаются только в рабочих документах консолидации.

Это обеспечивает соответствие консолидированной отчетности требованиям метода приобретения (ASC 805 / МСФО (IFRS) 3).

Распределение корректировок справедливой стоимости между материнской компанией и неконтролирующей долей участия

При приобретении менее 100%:

Прирост справедливой стоимости идентифицируемых активов должен быть распределен между материнской компанией и неконтролирующей долей участия (НДО).

Это гарантирует, что НДО оценивается на основе справедливой стоимости идентифицируемых чистых активов, а не только балансовой стоимости.

Правильный расчет гудвилла или прибыли от выгодной покупки

Исключение – это операция, при которой гудвилл определяется путем сравнения:

Цены покупки + Справедливой стоимости нераспределенной прибыли и справедливой стоимости чистых идентифицируемых активов

Без исключения и корректировки справедливой стоимости гудвилл будет искажен.

Если справедливая стоимость превышает сумму переданного возмещения + нераспределенной прибыли, необходимо признать прибыль от выгодной покупки.

Убедиться в правильности учета капитала дочерней компании после приобретения

После исключения:

Только доля материнской компании в прибыли дочерней компании после приобретения перечисляется в консолидированную нераспределенную прибыль.

Доля нераспределенной прибыли в скорректированных чистых активах и изменениях после приобретения должны отражаться отдельно в составе капитала и чистой прибыли.